Kasowy PIT to metoda rozliczania z fiskusem, która pozwala przedsiębiorcy zapłacić PIT dopiero po otrzymaniu wynagrodzenia za sprzedany towar czy wykonaną usługę. Rozwiązuje problem przedsiębiorców borykających się na co dzień z podatkowym problemem opóźnienia w otrzymaniu zapłaty.
Kasowy PIT jest dobrowolny
Kasowy PIT to rozwiązanie podatkowe skierowane zwłaszcza do najmniejszych przedsiębiorców. Wprowadza zasadę ustalania momentu powstania przychodu i kosztów nie w chwili wystawienia faktury, lecz dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty lub uregulowania zobowiązania. Wybór tej metody rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych przez przedsiębiorców jest dobrowolny. Metoda ta istnieje również w podatku VAT.
Dla kogo jest PIT kasowy?
Z PIT kasowego mogą korzystać:
- Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą samodzielnie, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 1 mln zł.
- Nowi przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą.
- Przedsiębiorcy opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Co oznacza samodzielne prowadzenie działalności?
- Metoda kasowa jest dostępna tylko dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Nie mogą z niej skorzystać wspólnicy spółek np. cywilnych, czy jawnych.
- Takie JDG mogą jednak zatrudniać pracowników – ważne, by działalność była prowadzona na własny rachunek.
Kasowy PIT dla przedsiębiorców – rewolucja w rozliczeniach podatkowych
Kasowy PIT stanowi remedium na jedną z bolączek towarzyszących prowadzeniu działalności gospodarczej z jaką borykają się przedsiębiorcy gdy zostają zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego już w momencie wystawienia faktury, dostarczenia towaru lub wykonania usługi (zasada memoriałowa), niezależnie od tego, czy otrzymali zapłatę od kontrahenta, czy nie.
Jak działa PIT kasowy?
Podstawą metody kasowej jest zasada, że:
- Przychód powstaje w momencie faktycznego otrzymania należności od kontrahenta.
- Koszty uzyskania przychodów mogą być rozliczone dopiero w momencie zapłaty za fakturę.
Oznacza to, że przedsiębiorca nie musi wykazywać i płacić podatku dochodowego od kwot, których jeszcze nie otrzymał. Dla małych firm, które często czekają na zapłatę od kontrahentów przez długie tygodnie czy miesiące, to ogromna ulga.
Jakie są korzyści PIT kasowego?
Płynność finansowa małych firm często zależy od terminowej realizacji płatności przez odbiorców ich produktów lub usług. Metoda kasowa eliminuje konieczność płacenia podatku od przychodów, które nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane. Dla przedsiębiorców, którzy borykają się z opóźnieniami w płatnościach od klientów, to zdecydowany impuls dla poprawy płynności finansowej.
Przy zasadzie memoriałowej przychody i koszty są generalnie rozpoznawane w momencie np. wykonania usług czy ich udokumentowania, czyli wystawienia faktury, niezależnie od faktycznej zapłaty. PIT kasowy pozwala na odroczenie tego momentu do czasu rzeczywistego przepływu środków. Dzięki temu przedsiębiorcy nie muszą płacić podatku od przychodów, których jeszcze nie otrzymali.
Po wejściu w życie przepisów o PIT kasowym przez zapłatę należy rozumieć również częściowe uregulowanie należności czy dokonanie wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które mają być wykonane w kolejnych okresach.
PIT kasowy to:
- Poprawa płynności finansowej – brak konieczności odprowadzania podatku od niezapłaconych faktur.
- Odroczenie obowiązku podatkowego – przedsiębiorca reguluje zobowiązania wobec urzędu skarbowego, gdy sam otrzyma środki.
- Wsparcie dla małych firm – prostsze zarządzanie finansami w okresach, gdy płatności od kontrahentów się opóźniają.
Chcesz sprawdzić czy PIT kasowy Ci się opłaca? Napisz – pomożemy Ci znaleźć optymalne rozwiązania dla Twojego biznesu https://ksiegowosc-scs.pl/kontakt/
Wyłączenia i ograniczenia
- PIT kasowy dotyczy wyłącznie transakcji między przedsiębiorcami (tzw. B2B).
- Nie obejmuje sprzedaży na rzecz konsumentów oraz jednostek samorządu terytorialnego, czy ich jednostek organizacyjnych – nawet jeżeli sprzedaż będzie fakturowana.
- W praktyce: by skorzystać z PIT kasowego należy zweryfikować, że sprzedaż dokonywana jest na rzecz innego przedsiębiorcy, zgodnie z definicją z ustawy z 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.
- Sama sprzedaż ma być udokumentowano wyłącznie fakturą, wystawioną terminowo, zgodnie z ustawowymi zasadami fakturowania.
- Z tej metody nie mogą korzystać przedsiębiorcy prowadzący księgi rachunkowe, niezależnie od tego, czy robią to z obowiązku, czy dobrowolnie.
- Jeśli przedsiębiorca, korzystający z PIT kasowego nie otrzyma zapłaty w ciągu dwóch lat od wystawienia faktury, musi rozpoznać przychód wraz z upływem dwóch lat od powyższego terminu. Jednak wówczas może skorzystać z ulgi na złe długi, co pozwala odliczyć kwotę nieuregulowaną od podstawy opodatkowania.
- Podatkowy przychód trzeba będzie również wykazać nie później niż na dzień likwidacji działalności gospodarczej. Jeśli zaś chodzi o koszty – nieuregulowane zobowiązania należy potrącić w ostatnim okresie rozliczeniowym przed likwidacją działalności gospodarczej.
Wybierając metodę kasową, osoba fizyczna – przedsiębiorca musi pamiętać również o tym, że nie znajdzie ona zastosowania w przypadku:
- sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także
- gdy nabywcą będzie podmiot powiązany z przedsiębiorcą (na dodatek z niższym, bo 5-proc. a nie 25-proc. udziałem jak w przepisach dotyczących cen transferowych) albo kontrahent z raju podatkowego.
PIT kasowy – zasady korzystania
Przyjęcie kasowego PIT-u rodzi dodatkowe obowiązki administracyjne dla przedsiębiorców, zwłaszcza w zakresie monitorowania płatności i dostosowywania systemów księgowych, uwzględniając konieczność harmonizacji z obowiązującymi przepisami dotyczącymi VAT, aby uniknąć rozbieżności w rozliczeniach podatkowych.
Przedsiębiorca który chce skorzystać z metody kasowej, jest zobowiązany ją stosować przez cały rok. Wybór będzie dotyczyć również lat następnych, chyba że podatnik do 20 lutego danego roku zawiadomi pisemnie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej. Sam wybór będzie wymagał złożenia pisemnego oświadczenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20 lutego danego roku.
Jeżeli podatnik będzie rozpoczynał działalność gospodarczą w trakcie roku – oświadczenie o wyborze metody kasowej trzeba złożyć do:
- 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej;
- do końca roku podatkowego, jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpi w grudniu
Na przedsiębiorców korzystających z PIT kasowego został nałożony obowiązek prowadzenia ewidencji faktur, dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową.
Przykłady rozliczeń PIT kasowego
Aby lepiej zrozumieć, jak w praktyce działa metoda kasowa, warto przyjrzeć się konkretnym przykładom. Dzięki nim przedsiębiorcy mogą ocenić jak PIT kasowy wpłynie na ich rozliczenia podatkowe w prowadzonej działalności.
Przykład 1: PIT Kasowy – Podatek dochodowy tylko po otrzymaniu zapłaty
Pan Adam prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza się na zasadach ogólnych. W styczniu 2025 roku wystawia fakturę na kwotę 10 000 zł za wykonanie usługi, ale kontrahent płaci dopiero w marcu 2025 roku.
- Tradycyjna zasada memoriałowa:
Pan Adam musiałby zaewidencjonować przychód w styczniu 2025 r., mimo że nie otrzymał jeszcze zapłaty. Nie wykluczone że musiałby więc zapłacić zaliczkę na podatek dochodowy z własnych środków (jeśli taki obowiązek by powstał) - PIT Kasowy:
Dzięki metodzie kasowej Pan Adam wykazuje przychód dopiero w marcu 2025 r., kiedy faktycznie otrzyma płatność. Dopiero wtedy musi wykazać uzyskanie przychodu z JDG i ewentualnie zapłacić zaliczkę na PIT (jeśli taki obowiązek powstanie, bo ma prawo do uwzględnienia kwoty wolnej od podatku). - Brak konieczności płacenia podatku od niezapłaconej faktury, co poprawia płynność finansową.
Przykład 2: Przychód po 2 latach w PIT Kasowym
Pan Marek wystawia fakturę na kwotę 15 000 zł w styczniu 2025 roku. Niestety, kontrahent nie reguluje płatności przez dwa lata.
- Zasada PIT Kasowego:
Pan Marek nie musi wykazywać przychodu od razu. Jednak po upływie 2 lat, czyli najszybciej w styczniu 2027 roku, musi wykazać tę kwotę jako przychód i ewentualnie zapłacić podatek/zaliczkę na podatek dochodowy – jeśli będzie należny, nawet jeśli kontrahent nie zapłacił. - Ulga na złe długi:
Dzięki uldze na złe długi Pan Marek może obniżyć podstawę opodatkowania, jeśli nadal nie otrzymał zapłaty. - Mimo obowiązku rozpoznania przychodu po 2 latach, ulga na złe długi pozwala zneutralizować negatywne skutki finansowe.
Od zastosowania metody kasowej dzielą Cię 3 kroki:
- Sprawdź, czy spełniasz warunki: Zweryfikuj swoje przychody lub status małego podatnika.
- Złóż odpowiednie dokumenty:
- PIT kasowy: oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego.
- Prowadź dokładną ewidencję: Monitoruj status płatności faktur i daty ich rozliczenia, aby uniknąć błędów.
PIT kasowy to narzędzie, które może znacznie ułatwić życie przedsiębiorcom, poprawiając ich płynność finansową i ograniczając ryzyko podatkowe. Jednakże, aby skutecznie korzystać z tego rozwiązania, konieczne jest spełnienie warunków formalnych oraz prowadzenie dodatkowej dokumentacji.
Jeśli nie jesteś pewien, czy PIT kasowy jest dla Ciebie, warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub profesjonalnym biurem księgowym, który pomoże podjąć optymalną decyzję dostosowaną do potrzeb i specyfiki danej działalności.
Autor: Biuro rachunkowe Skarbiec Corporate Services, ekspert w dziedzinie księgowości dla firm i outsourcingu kadrowo-płacowego. W ramach Grupy Kancelarii Prawnych Skarbiec oferuje doradztwo podatkowe dla przedsiębiorców